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小規模納稅人初始建賬需要哪些科目?小規模納稅人增值稅稅率是多少?

更新時間:2020-12-28 16:36來源:武漢山行注冊
  小規模納稅以年銷售額規定的標準一下的需要繳納,一般也指會計核算不準的情況下。繳納稅款的人就是小規模納稅人了,小規模納稅人與一般納稅人有一定的區別,小規模納稅需要有一個初始的賬目,那么賬目具體包括什么呢?下面就由武漢注冊公司小編為您介紹小規模納稅人初始建賬需要哪些科目?2020小規模納稅人增值稅稅率是多少?
 
  一、小規模納稅人初始建賬需要哪些科目?
 
  1、資產類科目有:庫存現金、銀行存款、應收賬款、應收票據、其他應收款、預付賬款、庫存商品(生產企業還有原材料)、待攤費用、長期待攤費用、固定資產、累計折舊、無形資產、累計攤銷;
 
  2、負債及所有者權益類科目有:應付賬款、應付票據、其他應付款、應付工資、應交稅金(現在好象叫應交稅費)、其他應交款、預收賬款、預提費用、短期借款、長期借款;實收資本、盈余公積、利潤分配(下設未分配利潤);
 
  3、損益類科目有:主營業務收入、主營業務成本(生產企業還有生產成本,輔助生產成本、制造費用)、營業稅金及附加;其他業務收入、其他業務支出、營業外收入、營業外支出;(這幾項有則設,沒有可暫時不設置),經營費用(生產企業還有銷售費用)、管理費用、財務費用;所得稅、本年利潤;

小規模納稅人初始建賬需要哪些科目?小規模納稅人增值稅稅率是多少?
 
  二、對應交稅的核定
 
  根據《中華人民共和國稅收征收管理法》(中華人民共和國主席令第49號)第十九條規定,納稅人、扣繳義務人按照有關法律、行政法規和國務院財政、稅務主管部門的規定設置賬簿,根據合法、有效憑證記賬,進行核算。
 
  三、需要核定納稅的行為
 
  納稅人有下列情形之一的,稅務機關有權核定其應納稅額:
 
  1、依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的;
 
  2、依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬簿的;
 
  3、擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;
 
  4、雖設置賬簿,但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全,難以查賬的;
 
  5、發生納稅義務,未按照規定的期限辦理納稅申報,經稅務機關責令限期申報,逾期仍不申報的;
 
  6、納稅人申報的計稅依據明顯偏低,又無正當理由的;
 
  四、小規模納稅人增值稅稅率2020是多少?
 
  增值稅對小規模納稅人采用簡易征收辦法,對小規模納稅人適用的稅率稱為征收率。
 
  考慮到小規模納稅人經營規模小,且會計核算不健全,難以按增值稅稅率計稅和使用增值稅專用抵扣進項稅額,因此實行按銷售額與征收率計算應納稅額的建議辦法。自2014年7月1日起,小規模納稅人增值稅征收率一律調整為3%。
 
  小規模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的固定資產,減按2%征收率征收增值稅。只能夠開具普通發票,不得由稅務機關代開增值稅專用發票。

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  五、小規模納稅人增值稅征收方式
 
  小規模納稅人主要有三種征收方式:查賬征收、查定征收和定期定額征收。
 
  1、查賬征收:稅務機關按照納稅人提供的賬表所反映的經營情況,依照適用稅率計算繳納稅款的方式。這種方式一般適用于財務會計制度較為健全,能夠認真履行納稅義務的納稅單位。
 
  2、查定征收:稅務機關根據納稅人的從業人員、生產設備、采用原材料等因素,對其產制的應稅產品查定核定產量、銷售額并據以征收稅款的方式。這種方式一般適用于賬冊不夠健全,但是能夠控制原材料或進銷貨的納稅單位。
 
  3、定期定額征收:稅務機關通過典型調查、逐戶確定營業額和所得額并據以征稅的方式。這種方式一般適用于無完整考核依據的小型納稅單位。
 
  六、小規模納稅人增值稅應納稅額
 
  小規模納稅人銷售貨物或者應稅勞務,實行按照銷售額和征收率計算應納稅額的簡易辦法,并不得抵扣進項稅額。其應納稅額計算方式為:
 
  應納稅額=銷售額×征收率
 
  由于小規模納稅人在銷售貨物或應稅勞務時,一般只能開具普通發票,取得的銷售收入均為含稅銷售額。所以在計算應納稅額時,必須將含稅銷售額換算為不含稅的銷售額后才能計算應納稅額。
 
  小規模納稅人銷售貨物或應稅勞務采用銷售額和應納稅額合并定價方法的,按下列公式計算銷售額:
 
  銷售額=含稅銷售額/(1征收率)
 
  七、小規模納稅人免稅額度是未稅額還是含稅額?
 
  增值稅小規模納稅人應分別核算銷售貨物,提供加工、修理修配勞務的銷售額,和銷售服務、無形資產的銷售額。增值稅小規模納稅人銷售貨物,提供加工、修理修配勞務月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元),銷售服務、無形資產月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的,可分別享受小微企業暫免征收增值稅優惠政策。所以小規模納稅人免稅額度是含稅額。

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  八、小規模納稅人征收率5%適用什么情況?
 
  1、房地產開發企業中的小規模納稅人,銷售自行開發的房地產項目。
 
  2、小規模納稅人轉讓2016年4月30日前取得的土地使用權,可以選擇適用簡易計稅方法,以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權的原價后的余額為銷售額,按照5%的征收率計算繳納增值稅。
 
  3、小規模納稅人銷售其取得(不含自建)的不動產(不含個人銷售購買的住房),應以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額為銷售額,按照5%的征收率計算應納稅額;小規模納稅人銷售其自建的不動產,應以取得的全部價款和價外費用為銷售額,按照5%的征收率計算應納稅額;個人將購買不足2年的住房對外銷售的,按照5%的征收率全額繳納增值稅;個人將購買2年以上(含2年)的住房對外銷售的,免征增值稅;個人銷售自建自用住房免征增值稅。
 
  4、房地產開發企業中的小規模納稅人,出租自行開發的房地產項目。
 
  5、小規模納稅人出租其取得(含租入)的不動產。將建筑物、構筑物等不動產廣告位出租給其他單位或者個人用于發布廣告,按照不動產經營租賃服務繳納增值稅。個人出租住房,應按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。
 
  6、小規模納稅人以經營租賃方式將土地出租給他人使用。根據《財政部、國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》(財稅〔2016〕47號)的規定,納稅人以經營租賃方式將土地出租給他人使用,按照不動產經營租賃服務繳納增值稅。因此,小規模納稅人以經營租賃方式將土地出租給他人使用,應按照不動產經營租賃服務5%的征收率計算繳納增值稅。
 
  7、小規模納稅人提供勞務派遣服務,可以選擇差額納稅,以取得的全部價款和價外費用,扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。選擇差額納稅的納稅人,向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用,不得開具增值稅專用發票,可以開具普通發票。
 
  8、小規模納稅人提供安全保護服務,比照提供勞務派遣服務的政策執行。
 
  以上所有內容就是武漢注冊公司小編整理的小規模納稅的基本情況,相信您有了一定的了解。具體介紹了小規模納稅人需要注意的科目,像資產類中的累計攤銷和損益類,科目中的利潤等都是需要注意的問題,小規模納稅人初始建賬需要哪些科目。如果您還有什么疑問,歡迎咨詢武漢注冊公司律師。
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